НОВОСТИ

Налог при продаже, покупке, наследовании, дарении недвижимости, в том числе и долей в объектах, получение имущественного налогового вычета, определение срока владения недвижимостью до ее продажи, отнесение сумм, потраченных на ремонт объекта, к расходам – все эти и многие другие вопросы не сходят с повестки ежегодного «Дня недвижимости». На протяжении многих лет на них отвечает постоянный налоговый консультант семинара Алла ВЕЛИКАНОВА, начальник отдела камеральных проверок № 2 Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга. – Квартира куплена в 1999 году, имущественный налоговый вычет при покупке недвижимости в размере 1 млн руб. закончила получать после 2001 года. В 2013 году купила новую квартиру. Имею ли право на новый вычет? – Так как вы продолжали пользоваться вычетом после 1 января 2001 года, когда перестал действовать прежний порядок предоставления вычетов, установленный федеральным законом № 1998-1, и начала действовать ст. 220 Налогового кодекса, то уже использовали это право в рамках правоотношений, возникших до вступления в силу Федерального закона № 212-ФЗ, и при приобретении в дальнейшем другого жилья не вправе повторно заявлять на получение вычета (см. письма Минфина РФ от 09.08.2013 №№ 03-04-05/32329 и 03-04-05/32362, где говорится, что, в соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в ст. 220 части второй Налогового кодекса», положения ст. 220 части второй НК РФ применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу закона, то есть после 1 января 2014 года. П. 11 ст. 220 НК РФ установлено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, не допускается. Аналогичная норма установлена в действующей редакции ст. 220 Кодекса. Таким образом, поскольку налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом в соответствии с действующим на тот момент законодательством, оснований для обращения за получением имущественного налогового вычета в связи с приобретением новых объектов недвижимого имущества не имеется. – Какова ставка налога на имущество, если объект собственности – апартаменты? – Поскольку апартаменты фактически относятся к нежилым объектам, к ним применяются соответствующие ставки для иных зданий, строений, сооружений, помещений. Они зависят от стоимости объекта: до 300 000 рублей (включительно) – 0,1 %, от 300 000 до 500 000 рублей (включительно) – 0,3 %, свыше 500 000 рублей – 2 %. – Супруги 1955 года рождения купили квартиру в 2015 году. Вычетом никогда не пользовались. Смогут ли они взять вычет 2 млн руб. за три года (2015-й, 2014-й и 2013-й)? – Если супруги на 01.01.2016 г. являются пенсионерами, то по истечении 2015 года при подаче деклараций формы 3НДФЛ они могут воспользоваться вычетом за 2015, 2014, 2013, 2012 годы. – Назовите, пожалуйста, номер и дату письма Минфина о вычете в объекте долевой собственности. – Если имеется в виду имущественный налоговый вычет при продаже объекта недвижимости, находившегося в общей долевой собственности, то это письмо Минфина от 27 июня 2013 года № 03-04-07/24506 – У собственника 4/6 доли в праве более трех лет в собственности, остальные 2/6 доли в праве выкуплены у родственников в 2015 году (квартира однокомнатная, 29 кв. метров, стоимость около 2 млн рублей). Возникает ли налог при продаже им квартиры в 2015 году? – Все доходы, полученные от продажи имущества, находящегося в собственности более чем три года, освобождаются от налогообложения. У участников долевой собственности объектом выступает не доля в праве собственности на имущество, а всё имущество в целом. Приобретая долю в праве собственности на имущество, принадлежащее другому участнику, собственник увеличивает объем своих прав в указанном имуществе. Моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности является дата первоначальной государственной регистрации права собственности на указанное имущество. В вашем случае момент государственной регистрации 4/6 доли в квартире. При продаже квартиры в 2015 году налог не возникает. – 5-комнатная квартира поделена на два объекта недвижимости, всё согласовано, новые объекты зарегистрированы и продаются. 5-комнатная квартира находилась в собственности более трех лет. Возникает ли налог на доход при продаже квартиры? – В результате раздела 5-комнатной квартиры образовались два новых объекта, поэтому моментом возникновения права собственности будет дата регистрации этих двух объектов. Налог на доходы физических лиц возникает. – Земельный участок и дом приобретались в 2002 году по договору купли-продажи. Предыдущему собственнику администрация предоставила дополнительный участок с другим кадастровым номером в дополнение к имеющемуся для целей индивидуального жилищного строительства на праве бессрочного пользования. На основании этого приказа и договора купли-продажи от 2002 года в 2014 году получено свидетельство на дополнительный участок земли. В 2015 году всё имущество продают. Возникает ли налог на продажу дополнительного участка? – Поскольку право собственности на дополнительный участок возникло в 2014 году, при его продаже в 2015-м налог возникает, если участок был продан дороже 1 млн рублей. Декларацию за 2015 год подавать нужно обязательно. – В каких случаях можно в расходах учитывать расходы на ремонт, если квартира приобреталась у физического лица и в договоре не было указано, что квартира продается без чистовой отделки? Можно ли в этом случае учитывать расходы на ремонт? Можно ли также включить в расходы на ремонт стоимость кухонного гарнитура, если приобреталась квартира без отделки, а продается с установленным гарнитуром? Надо ли прилагать смету на ремонт? – Расходы на ремонт, а вернее, на отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможны в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты, прав на квартиру, комнату без отделки или доли (долей) в них. О необходимости отделочных работ также может свидетельствовать акт приема-передачи жилья налогоплательщику, в котором указано, что жилье передается с черновой отделкой. Для принятия расходов по отделке руководствуемся Общим классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД), никакие другие варианты не рассматриваются. Если вычет налогоплательщику был предоставлен, а в последующие годы производилась отделка объекта, то такие расходы к вычету не принимаются (письмо от 29.08.2012 № ЕД-3-3/31282). Минфин в своих разъяснениях придерживается аналогичной позиции (письмо от 15 января 2013 г. № 03-04-05/5-25). Определяющим является тот факт, что изменение порядка использования вычета, в том числе «дозаявление» сумм расходов, Налоговым кодексом не предусмотрено. То есть расходы, связанные с отделкой жилья, могут быть учтены только один раз – при заявлении имущественного вычета по расходам на приобретение объекта. Всё необходимое оборудование и материалы для монтажа водоснабжения, водоотведения, электроснабжения отопления учитываем, но в пределах сметы. Если нет сметы, то всё равно расходы должны быть экономически обоснованы. Продажу кухонного гарнитура можно оговорить отдельной позицией как продажу прочего имущества и применить налоговый вычет как к прочему имуществу. – Можно ли налоговый вычет в размере 1 млн рублей перераспределить между продавцами (долевая собственность) в пользу того собственника, который владел своей долей менее трех лет? Продажа осуществлена по одному договору. – При продаже долевой собственности размер налогового вычета определяется пропорционально долям, при продаже совместной собственности – в любой пропорции. А вот определить любой порядок распределения между ними доходов от продажи квартиры, находящейся в их общей долевой собственности, можно независимо от размера их долей (письма Минфина от 04.06.12 № 03-04-08/4-132 и от 13.04.12 № 03-04-08/4-72). – Может ли работающий пенсионер получить имущественный вычет сразу за три года, предоставив необходимые справки? – Может при подаче декларации 3-НДФЛ. – При расчете налогооблагаемой базы недвижимости, находящейся в собственности менее трех лет, какая ее стоимость берется во внимание налоговыми органами – кадастровая или стоимость, указанная в договоре купли-продажи? – Стоимость по договору купли-продажи. С 2015 года допускается отклонение в сторону снижения не более чем на 30 % от стоимости по кадастровой оценке. http://upn.ru/upn_news/811/2015/8/16285.htm